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税务政策解读
发布时间:2018-12-11     信息发布人:管理员

    1.水资源税开征后,正常生产生活取用水负担会加重吗?

    水资源税改革试点工作,采取水资源费改税方式。为充分发挥税收杠杆调节作用,严格控制地下水过量开采,抑制不合理需求,对特种行业、公共供水管网覆盖范围内以及在地下水超采地区取用地下水,从高制定税额标准。正常生产生活用水维持原有负担水平不变。

    2、水资源税征税对象主要包括哪些?

    水资源税的征收对象为地表水和地下水。

    地表水是陆地表面上动态和静态水的总称,包括河流、湖泊(含水库)等水资源。

    地下水是埋藏在地表以下各种形式的水资源。

    3、不征收水资源税的取用水情形包括哪些?

    (一)农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的;

    (二)家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的;

    (三)为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取(排)用水的;

    (四)为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取用水的;

    (五)为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取用水的;

    (六)水源热泵系统利用封闭型回灌技术回灌的水;油田生产中开采的原油混合液经分离净化后回注的水。

    4.免征水资源税的取用水情形包括哪些?

    (一)规定限额内的农业生产取用水;

    (二)取用污水处理回用水、再生水、雨水、地下咸水、微咸水、淡化海水等非常规水源;

    (三)财政部、国家税务总局规定的其他减税和免税情形。

    5.水资源税纳税人的取用水行业是如何划分的?

    取用水行业可分为:农业、工商业、城镇公共供水、特种行业、其他。

    农业生产取用水包括种植业、畜牧业、水产养殖业、林业取用水。

    特种行业取用水包括洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场取用水。

    6.对于水资源税纳税人超计划取用水的税额是如何计算的?

    纳税人应按水行政主管部门批准的计划取用水。主管税务机关应当监控纳税人水资源税申报情况。纳税人(特殊用水、城镇公共供水企业取用水除外)当年累计取用水量超过水行政主管部门批准年度取用水计划的部分,主管税务机关应当按下列规定征收水资源税:

    (一)对取用水量超过计划百分之二十(含)以下的,超过部分按水资源税税额标准的二倍征收;

    (二)对取用水量超过计划百分之二十至百分之四十(含)的,超过部分按水资源税税额标准的二点五倍征收;

    (三)对取用水量超过计划百分之四十以上的,超过部分按水资源税税额标准的三倍征收。

    7.环保税纳税人是如何规定的?

    在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。

    8.应税污染物主要包括哪些类别?

    应税污染物是指大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

    9. 免征环境保护税的情形包括哪些?

    (一)农业生产(不包括规模化养殖)排放的应税污染物; 

    (二)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物; 

    (三)依法设立的城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所向环境排放的应税污染物,不超过国家或者地方规定的排放标准; 

    (四)纳税人综合利用的固体废物,符合国家或者地方环境保护标准; 

    (五)国务院批准免税的其他情形。

    10.物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策是如何规定的?

    2017年1月1日起至2019年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

    物流企业,是指至少从事仓储或运输一种经营业务,为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务,实行独立核算、独立承担民事责任,并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。

    大宗商品仓储设施,是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上,且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料,煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。

    仓储设施用地,包括仓库库区内的各类仓房(含配送中心)、油罐(池)、货场、晒场(堆场)、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。

    11. 营业账簿减免印花税的税收优惠政策是如何规定的?

    为减轻企业负担,鼓励投资创业,自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

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